Qué es un delito fiscal y por qué cambia tanto de un país a otro
Un delito fiscal es un fraude tributario castigado con prisión porque se hace con dolo: el contribuyente engaña, oculta o falsea datos a sabiendas para pagar menos impuestos de los que le corresponden, o para cobrar devoluciones que no le tocan. Esa es la idea común que comparten los cinco países que se revisan aquí.
Lo que cambia, y mucho, es la letra pequeña: el umbral de dinero a partir del cual el fraude deja de ser una sanción administrativa y se convierte en delito, los años de cárcel, los agravantes y la puerta de salida que tiene el contribuyente para regularizar antes de que la denuncia penal caiga.
El principio es el mismo en todos los países; el número que lo activa, no.
Lo que casi todos los países hispanohablantes comparten
- Dolo como requisito imprescindible: el error o la negligencia se sancionan por la vía administrativa, no por la penal.
- Existencia de un umbral monetario: por debajo de cierta cifra el fraude es infracción tributaria, no delito.
- Penas que combinan prisión y multa, calculada esta última en proporción a lo defraudado.
- Inhabilitación para obtener beneficios fiscales o ayudas públicas durante un tiempo.
- Vías de regularización voluntaria que, si se usan a tiempo, pueden cerrar el paso al procedimiento penal.
- Agravantes cuando hay facturas falsas, uso de personas interpuestas o importes muy elevados.
- Plazos de prescripción del delito que dependen de la pena señalada y de la cuantía.
España: el delito fiscal en el Código Penal
En España el delito fiscal se regula en el Código Penal (Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre). El organismo que investiga y eleva el caso al Ministerio Fiscal es la Agencia Tributaria (AEAT), dependiente del Ministerio de Hacienda. La norma clave es el artículo 305 CP, que castiga al que defrauda tributos, obtiene devoluciones indebidas o disfruta beneficios fiscales improcedentes mediante engaño.
Cuándo se comete y qué montos lo activan
| Concepto | Importe | Detalle |
|---|---|---|
| Umbral general (art. 305 CP) | 120.000 € | Por tributo y por ejercicio fiscal |
| Umbral para IVA y otros impuestos europeos armonizados | 100.000 € | Por año natural |
| Prescripción ordinaria | 5 años | Desde la comisión del delito |
| Prescripción ampliada | 10 años | Cuando supera 600.000 € o hay agravante |
Los importes no se acumulan entre distintos tributos ni entre ejercicios: cada impuesto y cada año se miran por separado.
Penas, agravantes y cuándo prescribe
- Prisión de 1 a 5 años para el tipo básico del artículo 305 CP.
- Multa de 1 a 6 veces la cantidad defraudada, con cuota proporcional a lo evadido.
- Inhabilitación especial de 3 a 6 años para obtener subvenciones o ayudas públicas y para gozar de beneficios fiscales.
- Prescripción a los 5 años desde la comisión, ampliable a 10 años si la cuantía supera 600.000 € o concurren circunstancias agravantes.
Qué pasa si regularizas antes de que Hacienda te notifique
La vía de escape es la regularización voluntaria. Si el contribuyente paga la cuota defraudada, los recargos y los intereses de demora antes de que la AEAT le notifique el inicio de un procedimiento de comprobación o de inspección, el delito puede quedar extinguido y no se abre causa penal. Para ejercicios recientes se usa el modelo 770 en la sede de la AEAT; para ejercicios más antiguos en los que el original ya no está disponible en la Sede Electrónica, se tramita el modelo 771 a través del procedimiento GC42 de la AEAT.
México: el delito fiscal en el Código Penal Federal
En México el delito fiscal se recoge en el Código Penal Federal y el organismo competente es el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que es quien practica la fiscalización y, en su caso, presenta la querella ante el Ministerio Público de la Federación. La unidad de cuenta que se usa para medir los umbrales es la UMA (Unidad de Medida y Actualización), cuyo valor para 2026 es 117,31 MXN/día según el INEGI.
Cuándo se configura y qué montos aplican
| Concepto | Importe (2026) | Detalle |
|---|---|---|
| Defraudación fiscal equiparable a delito | Superior al equivalente a la UMA anual multiplicada por el factor que fije la ley | Por tributo y por ejercicio |
| Valor diario de la UMA | 117,31 MXN | Vigente desde el 1 de febrero de 2026 |
| Valor anual de la UMA | 42.794,64 MXN | 365 días de UMA 2026 |
| Agravante | Cuando el monto excede un umbral mayor o hay uso de facturas falsas | Aumenta la pena |
El cálculo se hace en UMA para que el umbral no quede desfasado con la inflación: cada año el INEGI actualiza su valor y la cifra en pesos mexicanos cambia sola.
Penas, agravantes y cómo se persigue
- Prisión de 3 meses a 6 años para el tipo básico de defraudación fiscal, según el Código Penal Federal.
- Multa en pesos mexicanos (MXN) proporcional al monto evadido, además de las contribuciones omitidas.
- Agravantes que elevan la pena cuando el fraude supera cierto múltiplo de la UMA, se usan documentos falsos o se involucra a terceros como interpósita persona.
- El SAT formula querella ante el Ministerio Público de la Federación cuando el contribuyente no regulariza tras la visita domiciliaria o la resolución determinante de crédito fiscal.
La regularización ante el SAT y cuándo sí hay denuncia
Si el contribuyente paga las contribuciones omitidas, sus actualizaciones, recargos y multas antes de que el SAT le notifique la resolución determinante del crédito fiscal, el delito se extingue y no hay querella. Una vez notificada esa resolución, la vía penal queda abierta y la corrección posterior ya no borra el ilícito, aunque puede atenuar la pena.
La UMA es la unidad de medida, no la moneda. Convertirla a otra moneda no tiene sentido legal.
Argentina: el Régimen Penal Tributario
En Argentina el delito fiscal se rige por la Ley 24.769, conocida como Régimen Penal Tributario, cuyo texto vigente está publicado en el Boletín Oficial a través de Infoleg. El organismo competente es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), que es quien detecta el fraude, formula la denuncia penal y se constituye como querellante en el proceso.
Tipos de evasión y montos en pesos argentinos
| Tipo | Artículo | Umbral (ARS) | Pena de prisión |
|---|---|---|---|
| Evasión simple | Art. 1 | Más de 100.000 por tributo y ejercicio | 2 a 6 años |
| Evasión agravada por monto | Art. 2 inc. a) | Más de 1.000.000 por tributo y ejercicio | 3 años y 6 meses a 9 años |
| Evasión agravada por interposición | Art. 2 inc. b) | Más de 200.000 con personas interpuestas | 3 años y 6 meses a 9 años |
| Evasión agravada por uso indebido de beneficios | Art. 2 inc. c) | Más de 200.000 con beneficios fiscales | 3 años y 6 meses a 9 años |
| Apropiación indebida de tributos retenidos | Art. 6 | Más de 10.000 por mes no ingresado en plazo | 2 a 6 años |
| Evasión simple de seguridad social | Art. 7 | Más de 20.000 por período | 2 a 6 años |
Penas, agravantes y pérdida de beneficios
- Evasión simple: prisión de 2 a 6 años cuando se superan 100.000 ARS por tributo y ejercicio, según el art. 1.
- Evasión agravada: prisión de 3 años y 6 meses a 9 años en los supuestos del art. 2, con monto superior a 1.000.000 ARS o uso de personas interpuestas o beneficios fiscales por más de 200.000 ARS.
- Apropiación indebida de tributos retenidos o percibidos: prisión de 2 a 6 años al agente de retención que no deposita dentro de los 10 días hábiles administrativos (art. 6).
- Pérdida del beneficio fiscal por 10 años: en los casos de los arts. 2 inc. c), 3 y 4, el condenado además no puede obtener ni utilizar beneficios fiscales de ningún tipo durante una década (art. 5).
Aprovechamiento indebido de subsidios y beneficios
El art. 3 de la Ley 24.769 castiga con prisión de 3 años y 6 meses a 9 años al obligado que, mediante declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas, se apropia indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o subsidios nacionales directos de naturaleza tributaria por más de 100.000 ARS en un ejercicio anual. El art. 4, por su parte, pena con 1 a 6 años de prisión al que obtiene fraudulentamente el reconocimiento, certificación o autorización para gozar de exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones, reintegros, recuperos o devoluciones, sin necesidad de que se concrete un perjuicio patrimonial concreto para el fisco.
Chile: el delito tributario en el Código Penal
En Chile el delito tributario está tipificado en el Código Penal y el organismo competente es el Servicio de Impuestos Internos (SII), que es quien detecta las maniobras fraudulentas, las denuncia ante el Ministerio Público y, en su caso, se hace parte como querellante. La unidad de cuenta que se usa para los montos es la UTM, cuyo valor para julio de 2026 es 71.649 CLP según el propio SII, y se reajusta cada mes con el IPC.
Cuándo se comete y qué montos lo activan
| Concepto | Importe (CLP) | Detalle |
|---|---|---|
| UTM julio 2026 | 71.649 CLP | Reajuste mensual por IPC |
| Umbral de delito tributario | Monto superior al que fija el Código Penal por tributo y ejercicio | Se expresa en UTM o en UTA |
| Obtención indebida de devoluciones | Monto superior al umbral legal por año | Tipo penal específico |
| Agravante | Monto muy elevado o uso de facturas falsas | Aumenta la pena |
Los montos cambian cada año porque van atados a la UTM, así que la cifra en pesos chilenos de 2026 no es la misma que la de 2025.
Penas, agravantes y cómo prescribe
- Prisión en el rango medio para el tipo básico de sustracción de tributos, según el Código Penal chileno.
- Multas en pesos chilenos (CLP) proporcionales al tributo evadido o al beneficio indebidamente obtenido.
- Agravantes específicos cuando el fraude se comete con facturas falsas, con intervención de personas interpuestas o con abuso de beneficios tributarios.
- Reincidencia: si el condenado vuelve a cometer el delito dentro de cierto plazo, la pena puede aumentar y se aplican reglas especiales del Código Penal.
La denuncia del SII y el Ministerio Público
El SII es el órgano técnico que tiene a su cargo la fiscalización y la determinación de los impuestos. Cuando de esa fiscalización aparece un hecho que reviste carácter de delito tributario, el SII formula la denuncia ante el Ministerio Público, que dirige la investigación. El SII puede además constituirse como querellante para hacerse parte en el proceso penal y solicitar las diligencias que estime necesarias para acreditar el fraude.
Perú: el delito tributario en el Código Penal
En Perú el delito tributario se regula en el Código Penal, cuyo texto vigente está disponible en el Decreto Legislativo 635. El organismo competente es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), que es quien detecta el fraude, formula la denuncia penal y se constituye como parte en el proceso a través de su Procuraduría Pública. La unidad de cuenta que se usa para medir los umbrales es la UIT, cuyo valor para 2026 es 5.500 PEN según el Decreto Supremo 301-2025-EF.
Cuándo se comete y qué montos lo activan
| Concepto | Importe (2026) | Detalle |
|---|---|---|
| UIT 2026 | 5.500 PEN | Vigente desde el 1 de enero de 2026 |
| Umbral de delito tributario | Superior a 50 UIT (275.000 PEN) en un ejercicio | Por tributo y período |
| Agravante por monto | Superior a 100 UIT (550.000 PEN) | Aumenta la pena |
| Tipo penal | Omisión de tributos o defraudación | Según el Código Penal peruano |
La cifra en soles cambia cada año porque la UIT se actualiza en el mes de enero, de modo que el umbral en PEN de 2026 no coincide con el de 2025.
Penas, agravantes y cómo prescribe
- Pena privativa de libertad en el rango medio para el tipo básico, según el Código Penal peruano.
- Días-multa que se calculan sobre los días de salario del condenado, con topes que fija el propio Código Penal.
- Agravantes específicos cuando el fraude supera las 100 UIT, se usan comprobantes de pago falsos o se involucra a terceros como personas interpuestas.
- Reincidencia: reglas especiales del Código Penal peruano para quien comete el mismo delito dentro de un plazo determinado, con elevación de la pena.
La denuncia de SUNAT y el papel de la procuraduría
La SUNAT es la encargada de fiscalizar, determinar la deuda tributaria y, cuando el caso lo amerita, formular la denuncia penal ante el Ministerio Público. En el proceso penal interviene la Procuraduría Pública de la SUNAT, que representa los intereses del Estado y se constituye como parte agraviada. La procuraduría puede solicitar medidas cautelares, ofrecer pruebas y recurrir las decisiones judiciales que considere contrarias al interés fiscal.
Comprobar dato por dato en la ley vigente es la única forma de no equivocarse de país: el mismo concepto cambia de nombre, de umbral y de pena en cada código penal.
Preguntas frecuentes sobre el delito fiscal
1. ¿Cuándo se considera delito fiscal en España por superar los 120.000 euros?
En España, el delito fiscal del artículo 305 del Código Penal exige que la cuota defraudada supere los 120.000 euros (o 240.000 si hay ocultación) en un ejercicio, junto con la concurrencia de alguna de las claves de fraude del propio precepto. Por debajo de ese umbral la conducta se sanciona en vía administrativa por la Agencia Tributaria.
2. ¿Qué dice el Código Penal sobre el delito fiscal?
En España se regula en el artículo 305 y siguientes del Código Penal, con penas de prisión de uno a cinco años y multa proporcional para quien defrauda a la Hacienda Pública superando los 120.000 euros. En Argentina se contempla en el artículo 271 del Código Penal y en México, con sus particularidades, en el Código Fiscal de la Federación y en el Código Penal Federal.
3. ¿Qué se entiende por cuota defraudada en un delito fiscal?
Es la cantidad de impuesto que el obligado tributario dejó de ingresar tras ocultar rentas, simular operaciones o falsear datos, calculada después de compensar pagos y deducciones indebidas. En España ese importe es el que marca los 120.000 euros del artículo 305 y determina si el caso va a la vía penal o a la administrativa.
4. ¿Cuándo prescribe un delito fiscal?
En España, según el artículo 305 del Código Penal, la responsabilidad penal por delito fiscal prescribe a los cinco años desde que se cometió, ampliable a diez si la cuota defraudada supera los 600.000 euros. En Argentina, el Código Penal fija un plazo distinto, en general de seis años, que conviene verificar caso por caso.
5. ¿Cómo se castiga el delito contra la Seguridad Social?
En España se recoge en el artículo 307 del Código Penal, con pena de prisión de uno a cinco años y multa cuando la cuota defraudada a la Seguridad Social supera los 50.000 euros en cuatro ejercicios. En otros países, como México, la defraudación de cuotas se encauza por la vía fiscal y laboral, con reglas y topes propios.
6. ¿Cuál es el límite a partir del cual existe delito fiscal en España?
El umbral general es una cuota defraudada superior a 120.000 euros en el mismo ejercicio, según el artículo 305 del Código Penal español. Si el fraude se comete mediante ocultación de actividades o empresas pantalla, el listón baja a 240.000 euros, y en cualquier caso por debajo de esas cifras la sanción es administrativa.
7. ¿Qué importe mínimo se necesita para que haya delito fiscal?
La cifra varía por país: en España el artículo 305 fija 120.000 euros de cuota defraudada (240.000 con ocultación), en Chile el Código Penal contempla requisitos análogos sobre los tributos y en Argentina el tipo penal del artículo 271 castiga la evasión sin un umbral único, valorándose la gravedad del caso.
8. ¿Qué regula el artículo 305 del Código Penal?
El artículo 305 del Código Penal español castiga con uno a cinco años de prisión y multa proporcional a quien defraude a la Hacienda Pública eludiendo tributos, retenciones o disfrutando devoluciones indebidas, siempre que la cuota defraudada supere los 120.000 euros (240.000 si hay ocultación) y concurra alguna de las conductas expresamente tipificadas.
Fuentes
- PensamientopenalDelitos tributarios | Revista Pensamiento Penalconsultado el 06/10/2026
- OtecaasesoresDelito fiscal 120.000 euros: claves para evitar sanciones gravesconsultado el 06/10/2026
- UnirDelitos fiscales, qué son y cuáles son los más comunes – UNIR Méxicoconsultado el 06/10/2026
- BoeBOE-A-2012-15647 Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por …consultado el 06/10/2026
- SunatCódigo Tributario – Delitos – SUNATconsultado el 06/10/2026