Qué es una infracción fiscal y por qué no es lo mismo en todos los países
Una infracción fiscal es cualquier conducta, por acción o por omisión, que incumple una obligación tributaria y lleva aparejada una sanción económica. Aparece cuando un contribuyente deja de pagar, presenta mal sus declaraciones, no se inscribe donde debe, omite datos, expide comprobantes incorrectos o se beneficia de devoluciones que no le corresponden. No es lo mismo que un delito fiscal: este último requiere fraude, analiza el el analizar analiza supera umbrales de cantidad y lleva aparejada responsabilidad penal, no solo multa administrativa.
En la práctica, cada país hispanohablante lo regula con su propia ley y su propia autoridad. España lo canaliza a través de la Ley General Tributaria y la Agencia Tributaria; México, mediante el Código Fiscal de la Federación y el SAT; Argentina, con la Ley 11.683 y ARCA; Chile, con el Código Tributario y el SII; y Perú, con el Código Tributario y la SUNAT. Por eso hablar de "la infracción fiscal" en singular sirve solo para fijar el principio: la multa, el porcentaje, el plazo y la ventanilla cambian de país a país.
Lo que comparten casi todos los países sobre las infracciones fiscales
Casi todas las legislaciones distinguen entre infracciones formales y materiales. Las formales sancionan incumplimientos de deberes de información, identificación o documentación, sin que necesariamente haya dejado de pagarse un impuesto. Las materiales, en cambio, afectan directamente a la deuda tributaria: se dejó de ingresar, se declaró de menos, se obtuvo una devolución indebida o se usó un beneficio fiscal sin derecho.
Otros principios repetidos en la región son:
- Sanciones proporcionales al incumplimiento, graduadas por la gravedad de la conducta.
- Distinción entre culpa y dolo, con multas más altas cuando hay ocultación, medios fraudulentos o reincidencia.
- Procedimiento sancionador separado del de liquidación, con derecho a alegar, aportar pruebas y recurrir.
- Reducciones por pago voluntario, conformidad o reconocimiento de la infracción.
El problema es que ninguno de estos principios basta para saber cuánto se paga ni ante qué organismo se reclama. Para eso hay que aterrizar país por país.
España: tipos de infracciones y sanciones de la Ley General Tributaria
En España la materia la regula la Ley General Tributaria, y la autoridad competente para sancionar es la Agencia Tributaria. La ley distingue tres niveles: infracciones leves, graves y muy graves. Las graves y muy graves concentran las multas de mayor importe y se reservan para conductas con ocultación, medios fraudulentos o importes elevados.
Dejar de ingresar, declarar mal y pedir devoluciones indebidas en España
El artículo 191 de la Ley General Tributaria castiga dejar de ingresar la deuda de una autoliquidación:
- Leve: multa del 50% si la base de la sanción no supera 3.000 euros, exista o no ocultación, o si la supera pero sin ocultación.
- Grave: multa del 50% al 100% cuando la base supera 3.000 euros con ocultación, cuando se usan facturas falsas sin medio fraudulento, cuando la llevanza incorrecta de libros afecta entre el 10% y el 50% de la base, o cuando hay cantidades retenidas no ingresadas hasta el 50% de la base.
- Muy grave: multa del 100% al 150% si hay medios fraudulentos o retenciones no ingresadas que superan el 50% de la base.
Los artículos 192 y 193 LGT reproducen ese mismo esquema para declaraciones incompletas o incorrectas y para devoluciones indebidas, con la misma escala leve/grave/muy grave.
Ejemplo. Base de sanción de 6.900 euros con anomalías contables que superan el 50% (muy grave por medios fraudulentos). Sanción mínima: 100% de 6.900 = 6.900 euros, más 10% de perjuicio económico para la Hacienda Pública = 690 euros, total 7.590 euros. Reducción por conformidad (30%): 7.590 × 0,70 = 5.313 euros. Reducción por pago en plazo (25% sobre lo reducido): 5.313 × 0,75 = 3.984,75 euros. La conformidad y el pago casi rebajan la multa a la mitad.
Infracciones formales y otras conductas sancionables en España
El artículo 194 LGT castiga solicitar indebidamente devoluciones o beneficios fiscales. Si se omite información o se aportan datos falsos al pedir una devolución, la multa es del 15% sobre lo solicitado. Si lo indebido es la solicitud de un beneficio o incentivo, la multa es fija de 300 euros.
El artículo 195 LGT sanciona determinar o acreditar partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes: multa del 15% si se refiere a base imponible y del 50% si se refiere a cuota o a créditos.
El artículo 198 LGT recoge las infracciones leves formales: no presentar en plazo declaraciones sin perjuicio económico, no comunicar el domicilio fiscal o incumplir las condiciones de una autorización. Las multas son fijas: 400 euros por declaraciones censales, 100 euros por no comunicar el representante y 20 euros por dato omitido en el suministro de información regulado en los artículos 93 y 94 LGT, con un mínimo conjunto de 300 euros.
Cómo se calcula una sanción en España con reducciones
El esquema se repite en casi todos los tributos: parte de un porcentaje sobre la base de la sanción, se le suma un recargo por perjuicio económico cuando proceda, y después se aplican dos reducciones compatibles entre sí.
- Se parte del porcentaje mínimo del tipo (por ejemplo, 50%, 100% o 150% según la calificación).
- Se suma el recargo del artículo 187 LGT por el perjuicio económico para la Hacienda, normalmente un 10% adicional.
- Se aplica la reducción del 30% por conformidad o por pronto pago sin recurso.
- Sobre el resultado se aplica la segunda reducción del 25% por pago voluntario en el plazo abierto tras la notificación.
Sobre la base de 17.600 euros con sanción del 15% por solicitud indebida de devolución, el cálculo sería: 15% × 17.600 = 2.640 euros. Reducción del 30%: 2.640 × 0,70 = 1.848 euros. Reducción del 25%: 1.848 × 0,75 = 1.386 euros. La multa final queda en 1.386 euros, en lugar de los 2.640 iniciales.
México: infracciones fiscales del Código Fiscal de la Federación
En México la materia se rige por el Código Fiscal de la Federación y la autoridad es el Servicio de Administración Tributaria. El CFF separa las infracciones vinculadas a obligaciones de pago (dejar de pagar contribuciones, declarar en menos, acreditamientos indebidos) de las relacionadas con obligaciones formales, donde se concentran la mayoría de las multas del día a día.
Infracciones del RFC y de obligaciones de identificación en México
El artículo 79 del CFF recoge las sanciones del Registro Federal de Contribuyentes. Los importes cambian cada año porque se actualizan en el Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal. Los vigentes para 2026 son:
| Conducta | Multa (MXN) |
|---|---|
| No solicitar inscripción cuando se está obligado | 3.080 a 9.250 |
| No presentar avisos al RFC | 3.760 a 7.510 |
| No presentar avisos al RFC (régimen de plataformas del ISR) | 1.250 |
| No citar la clave del RFC o usar una no asignada en declaraciones | 2% de las contribuciones, tope 6.560, mínimo 2.620 |
| Señalar como domicilio fiscal un lugar distinto al del artículo 10 CFF | 3.080 |
| No asentar la clave del RFC en escrituras públicas de actas constitutivas | 15.350 |
| Autorizar actas constitutivas sin cumplir el artículo 27 CFF | 15.430 |
La presentación espontánea de los avisos suele exonerar la multa, siempre que se haga antes de que el SAT inicie facultades de comprobación.
Infracciones en comprobantes fiscales, dictámenes y declaraciones en México
El propio CFF y sus reglamentos prevén multas separadas para errores en CFDI (factura electrónica), en la presentación de dictámenes y en declaraciones. Las sanciones más habituales son: multa del 2% al 20% sobre la operación mal facturada, recargos por falta de pago a la fecha de vencimiento, y actualizaciones por inflación cuando el crédito fiscal se determina fuera de plazo. Cuando no se puede cuantificar la base, la ley prevé multas fijas en pesos que se ajustan cada ejercicio en el Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal. El SAT, como autoridad central, las aplica a través de sus unidades administrativas.
Recargos, multas y cómo se actualiza la sanción en México
El CFF combina tres figuras: la multa (sanción administrativa), los recargos (indemnización por pago extemporáneo) y la actualización (ajuste por inflación para que la cantidad no pierda valor).
- Los recargos se calculan multiplicando la contribución actualizada por la tasa que publique el SAT en cada periodo; se cobran desde el día siguiente al vencimiento hasta el pago efectivo.
- La actualización se obtiene aplicando el factor de inflación del INPC publicado por el INEGI entre el mes más antiguo del periodo y el más reciente.
- Las multas firmes que no se pagan en plazo también generan recargos y actualización hasta su cobro.
En México, una multa fiscal nunca es "fija en el tiempo": se actualiza con el INPC y arrastra recargos hasta su pago efectivo, así que revisarla cada año cambia el importe a pagar.
Argentina: infracciones y sanciones de la Ley de Procedimiento Tributario
En Argentina la materia la regula la Ley 11.683 (Ley de Procedimiento Tributario) y la autoridad de aplicación es ARCA (antes AFIP). Al igual que en el resto de los países de la región, se distinguen infracciones formales y materiales, pero el rasgo distintivo argentino es que las sanciones se expresan en pesos argentinos y se gradúan en función de la conducta y, en muchos casos, de la existencia de daño al fisco.
Infracciones materiales y el régimen de la Ley 11.683 en Argentina
La Ley 11.683 tipifica como infracciones materiales las conductas que afectan directamente la obligación tributaria: omitir total o parcialmente el pago de impuestos, determinar obligaciones tributarias en forma infundada o con montos inexactos y obtener beneficios fiscales sin derecho.
- Omisión simple: multa del 50% al 100% del impuesto omitido.
- Defraudación fiscal: multa de dos a diez veces el tributo evadido, con grados según la magnitud.
- Obtención indebida de devoluciones o reintegros: multa de dos a cinco veces el importe percibido.
- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales: multa del 100% al 400% del beneficio aprovech
- ARCA, como organismo de aplicación, es quien determina la multa y la notifica dentro de los plazos que la propia ley prevé.
Infracciones formales, deberes de información y sanciones en Argentina
Las infracciones formales sancionan el incumplimiento de deberes de información, presentación y colaboración sin que haya necesariamente tributo evadido:
- No presentar declaraciones juradas o presentarlas fuera de término: multa en pesos, graduada según el tipo de obligación.
- No responder o responder fuera de plazo los requerimientos de ARCA: multa por cada requerimiento incumplido.
- No cumplir con regímenes de información: multa fija según la magnitud del régimen.
- Falta de presentación del Libro IVA Digital o de otros registros: multa específica.
El detalle de los montos en pesos argentinos se actualiza periódicamente por ARCA, porque las cifras expresadas en pesos pierden valor con rapidez y suelen ajustarse por índice o por resolución.
Cómo se gradúan y pagan las sanciones en Argentina
El procedimiento ante ARCA suele seguir estos pasos:
- ARCA formula el cargo o acta de infracción, donde detalla la conducta y propone la multa.
- El contribuyente presenta descargo y ofrece prueba dentro del plazo previsto en la Ley 11.683.
- ARCA resuelve y, si corresponde, aplica la multa, con reducciones si el pago es voluntario.
- La resolución puede recurrirse ante el Tribunal Fiscal de la Nación, que es el órgano administrativo especializado en tributos federales.
- Contra la sentencia del Tribunal Fiscal cabe recurso ante la justicia contencioso-administrativa federal.
En Argentina, la multa firme puede pagarse con reducción si el contribuyente se allana o paga antes de que la sanción quede firme, una herramienta clave para acotar el coste fiscal de un error.
Chile: infracciones tributarias según el Código Tributario
En Chile la materia la regula el Código Tributario y la autoridad es el Servicio de Impuestos Internos (SII). El Código Tributario chileno es uno de los más detallados de la región: clasifica las infracciones en gravísimas, graves, menos graves, leves y levísimas, y combina multas en UTM o UTA con clausuras del establecimiento.
Infracciones de facturación y documentación en Chile
El artículo 97 Nº 10 del Código Tributario agrupa las infracciones de facturación. Las sanciones para la primera infracción son:
| Categoría | Multa | Clausura |
|---|---|---|
| Graves | 300% del monto de la operación, mínimo 2 UTM y máximo 120 UTM; si el 50% del monto supera 120 UTM, se aplica ese 50% con tope de 40 UTA | 6 días |
| Menos graves | 150% del monto de la operación, mínimo 2 UTM y máximo 12 UTM; si el 50% del monto supera 12 UTM, se aplica ese 50% con tope de 40 UTA | 4 días |
| Leves | 50% del monto de la operación, mínimo 2 UTM y máximo 40 UTA | 2 días |
| Levísimas | multas menores, con clausura opcional según el caso | según SII |
En la práctica, las infracciones graves se aplican a no emitir documentos, emitirlos por un monto inferior, fraccionar operaciones para eludir boletas o sorprender guías en traslado sin contabilizar. Las menos graves abarcan defectos formales como documentos en menor número de ejemplares, falta de precio unitario o boleta cuando corresponde guía. Las leves incluyen omisiones que la propia administración considera menores, como errores en el detalle subsanados con documento anexo autorizado por el SII.
Otras infracciones tributarias en Chile: declaraciones, RUT y timbraje
Fuera del artículo 97 Nº 10, el Código Tributario y otras leyes especiales prevén sanciones por:
- No presentar declaraciones de impuestos en plazo.
- Errores u omisiones en el RUT.
- Falta de timbraje de documentos tributarios.
- Infracciones en libros de compraventa y otros registros.
- Incumplimiento de resoluciones del SII.
Estas sanciones se expresan en UTM o UTA y se reajustan mensualmente con el IPC, por lo que los topes cambian cada mes. La UTM de julio de 2026 es 71.649 pesos chilenos, según el SII.
Pago de multas y condonación en Chile
El camino ante una multa del SII suele ser:
- Pago voluntario de la multa dentro del plazo, con los reajustes e intereses que correspondan.
- Reposición administrativa ante el SII, que es la vía interna de reclamación.
- Reclamo ante el Tribunal Tributario Aduanero, dentro de los plazos del Código Tributario.
- Apelación ante la Corte de Apelaciones y, eventualmente, casación ante la Corte Suprema.
- Solicitud de condonación de multas e intereses ante el SII por dificultades económicas o buen comportamiento fiscal.
Perú: infracciones tributarias y el Código Tributario
En Perú la materia se rige por el Código Tributario y la autoridad de aplicación es la SUNAT. El Código Tributario peruano distingue entre infracciones formales (incumplimientos de deberes formales) e infracciones sustanciales (vinculadas al pago del tributo), y cuantifica las multas en unidades imponibles tributarias (UIT).
Infracciones formales y sustanciales en el régimen peruano
Las principales conductas sancionadas en el régimen peruano son:
- No presentar declaraciones dentro de los plazos establecidos.
- No llevar libros y registros contables, o llevarlos con atraso.
- Emitir comprobantes de pago sin requisitos, o no emitirlos.
- No exhibir libros o registros cuando la SUNAT los requiera.
- No inscribirse en el RUC o no actualizar la información.
- Declarar cifras o datos falsos que afectan la determinación de la obligación.
- Utilizar medios fraudulentos para obtener devoluciones o compensaciones indebidas.
- No pagar dentro del plazo los tributos autoliquidados.
Multas tributarias vigentes y cómo se aplican en Perú
Las multas se calculan sobre la UIT, fijada para 2026 en 5.500 soles, según el Ministerio de Economía y Finanzas. Las tablas del Código Tributario contemplan sanciones que van desde un porcentaje de la UIT hasta varias UIT, dependiendo de la infracción. Para MYPES, la SUNAT aplica rebajas importantes y regímenes simplificados. La gradualidad considera la oportunidad de la subsanación voluntaria: si el contribuyente rectifica antes de cualquier notificación, la multa puede reducirse sustancialmente.
| Tipo de infracción | Multa referencial (en soles, según UIT 2026) |
|---|---|
| No presentar declaraciones sin tributo | 23% de la UIT = 1.265 PEN |
| No llevar libros y registros | Hasta varias UIT según el caso |
| Emitir comprobantes sin requisitos | 50% de la UIT = 2.750 PEN |
| No exhibir libros requeridos | 25% de la UIT = 1.375 PEN |
Los montos exactos dependen de la tabla vigente del Código Tributario y de la situación del contribuyente, por lo que conviene revisarlos en cada caso ante la SUNAT.
Pagar, apelar o solicitar la no aplicación de sanciones en Perú
El procedimiento ante la SUNAT suele seguir estos pasos:
- Notificación de la resolución de multa por la SUNAT.
- Pago voluntario de la multa dentro del plazo señalado, con reducción si la ley lo prevé.
- Reclamo ante la propia SUNAT, que es la vía administrativa previa.
- Apelación ante el Tribunal Fiscal, que es el órgano resolutor especializado en tributación.
- Demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial, como última instancia.
- Solicitud de no aplicación de sanciones por subsanación voluntaria, antes de que la SUNAT notifique cualquier requerimiento.
La SUNAT suele publicar en su portal las tablas actualizadas con los montos en soles de cada infracción, lo que permite al contribuyente verificar el importe antes de pagar o recurrir.
Datos verificados en octubre de 2026.
Dudas habituales sobre infracciones fiscales
1. ¿Cómo se estructuran las sanciones de Hacienda en una tabla comparativa por países?
Una tabla útil cruza tres columnas: tipo de infracción (leve, grave, muy grave según cada normativa), porcentaje aplicable sobre la cuota o la base, y el rango en la moneda local —euros en España, pesos mexicanos en México, soles en Perú o pesos argentinos en Argentina—. La gravedad y el porcentaje los fija cada código tributario nacional, por lo que no existe un porcentaje único válido para todo el mundo hispanohablante.
2. ¿Dónde se pagan las multas y sanciones que no son tributarias?
Las sanciones no tributarias (tráfico, seguridad social, medio ambiente, consumo) se abonan en la entidad recaudadora del organismo que las impuso, no en la Agencia Tributaria. En España, por ejemplo, se pagan通常 en bancos colaboradores o en la sede electrónica del organismo sancionador; en México, cada dependencia federal o estatal tiene su propio portal de pago; y en Argentina, según el organismo que haya emitido la multa, el pago se hace en bancos o plataformas oficiales como la de AFIP o la de cada municipio.
3. ¿Qué es el modelo 069 y para qué sirve?
El modelo 069 es un formulario de la Agencia Tributaria española que se utiliza para declarar y pagar autoliquidaciones de deudas tributarias y aduaneras que no tienen un modelo específico, incluidas muchas sanciones no tributarias gestionadas por la propia AEAT. En América Latina no existe un equivalente único: cada país tiene sus propios comprobantes de pago, como las líneas de captura del SAT en México o los formularios de SUNAT en Perú.
4. ¿Cuánto multa Hacienda por no declarar ingresos?
En España, no presentar la declaración de la Renta estando obligado puede acarrear una sanción pecuniaria fija que va desde 100 euros hasta varios miles, más intereses de demora, según el artículo 191 de la Ley General Tributaria. En México, omitir ingresos en el ISR se sanciona con multas del SAT que van del 20% al 100% de la diferencia no declarada, y en Perú la SUNAT aplica multas expresadas en UIT, con topes que se actualizan cada año.
5. ¿Qué ejemplos claros de sanciones tributarias existen?
Tres ejemplos claros: en España, presentar la declaración fuera de plazo con un recargo del 5% si se paga en los tres meses siguientes; en México, no emitir un CFDI puede costar entre 18,000 y 90,000 pesos mexicanos según la reincidencia; y en Argentina, evadir el IVA se sanciona con multas de entre 2 y 10 veces el impuesto omitido, además de la acción penal cuando corresponde.
6. ¿Qué se considera una infracción tributaria y cómo se clasifica?
Una infracción tributaria es cualquier incumplimiento de obligaciones fiscales previsto y sancionado por la ley, como no declarar, declarar tarde, pagar fuera de plazo, obtener devoluciones indebidas o cometer defraudación. La mayoría de los países las clasifican en leves, graves y muy graves, con criterios propios: España lo hace en los artículos 191 a 206 de la Ley General Tributaria; México, en el Título IV del Código Fiscal de la Federación; y Perú, en el Código Tributario y su tabla de sanciones expresada en UIT.
7. ¿Cómo se consultan las multas y sanciones gubernativas pendientes?
En España se consultan en la sede electrónica de la AEAT o de la Dirección General de Tráfico con certificado digital o Cl@ve. En México, el SAT ofrece el portal de «Multas y sanciones» dentro de su buzón tributario; en Argentina, cada organismo (AFIP, ARCA, municipio) tiene su propio sistema online; y en Chile, el SII permite revisar las deudas tributarias con el RUT y la clave tributaria del contribuyente.
8. ¿Existe un esquema general de las sanciones tributarias?
Sí, y suele tener cuatro bloques: 1) infracciones por dejar de presentar declaraciones o hacerlo tarde, 2) por pagar fuera de plazo, 3) por incumplir obligaciones formales (facturación, libros, registros) y 4) por defraudación o obtención indebida de devoluciones. Cada país lo aplica con cifras distintas —porcentajes sobre la cuota, multas fijas en euros, montos en pesos mexicanos, UIT en Perú o pesos argentinos—, por lo que el esquema sirve como mapa mental, pero los importes concretos deben consultarse en la normativa de cada Estado.
Fuentes
- Zucchetti▷ Qué son y cómo evitar las infracciones tributarias – Zucchetti Spainconsultado el 06/10/2026
- ScieloLas infracciones tributarias en el sistema tributario mexicanoconsultado el 06/10/2026
- ArgentinaTEXTO ACTUALIZADO – Ley 11683 – PROCEDIMIENTO FISCALconsultado el 06/10/2026
- Bcn[PDF] Clasificación, listado y penas de delitos tributarios en Chileconsultado el 06/10/2026
- GobInfracciones y sanciones tributarias – Plataforma del Estado Peruanoconsultado el 06/10/2026